台灣房地產税的样本分析

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房地產税什麼時候開征，若何征，開征後對筹集处所财務收入和调控房价到底有何结果，是一個阶段以来我國税制鼎新會商的热門话题。笔者近期去我國台灣地域交换與考查海峡两岸的税收法制，深感台灣房地產税的征管履历為咱们供给了一個可資鉴戒的样本。
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台灣并无設立專門的房地產税或物業税，與房地產相干的重要税种有衡宇税、地价税和地皮增值税三种。這與大陸的税种設置根基雷同，只名称稍有分歧。此外，今朝大陸的房產税、地皮利用税和地皮增值税只對商用地產征收，而台灣對所有衡宇征收。

台灣的衡宇税開征于1968年，是在衡宇持有环节征收的一种税，其课税工具是地上的修建及從属物，纳税义務报酬衡宇所有人或衡宇現实辦理人。非论自住室第，仍是贸易衡宇，每一年都要缴纳，且不設起征点，没有免征额。住家用衡宇税為衡宇通知布告价值的1.2-2%（現实税率由各市县在此范畴内自行肯定），非住家用衡宇（贸易用）税率為3-5%，私家病院、人民集团等非業務用房為1.5%至2.5%。衡宇通知布告价值至關于大陸的當局最低引导价，由市县不動產评价委员會每三年肯定一次向社會颁布。

地价税也是在地皮mlb戰績,持有环节征收的，属“地皮占用”税，每一年按照地皮申报代价向地皮所有者征收。地皮申报代价不克不及低于當局通知布告代价的80%，地皮通知布告代价由市县地价评断委员會评断肯定。與衡宇税分歧的是，地价税按地价凹凸履行逾额累進税率，根基税率為10%。，最高税率為55%。，但划定自用室第用地的税率一概為2%。。

地皮增值税则是按地皮代价增长额征收的“地皮改進”税，在地皮讓渡時征收。地皮增值税也履行逾额累進税率，税率與大陸很类似。但划定了一种破例:出售自用室第用地，在都會區未跨越三公亩或非都會區未跨越七公亩，按地皮涨价额的10%征收，再也不逾额累進。

房地產税是台灣处所當局的重要收入来历。以台北市為例，2012 年台北市处所税实征621.9 亿，地价税進献206.7 亿，约占三分之一，為重要税源；地皮增值税164 亿次之；衡宇税118.6 亿；三税合计占处所税收收入的78.8%。可以说，房地產税收是台灣名不虚傳的处所税主體税种。這與大陸有底子區分，大陸处所當局的重要收入来历于業務税、增值税和小我所得税，房產税、地皮利用税和地皮增值税只占据很小比例。

從2008年到2014年，全台灣均匀房价上涨48%，台北市涨幅逾50%，高雄市上涨一倍以上。為“打压”房价，台灣各地域當微晶瓷,局几回再三祭起“房地產税”大旗，采纳的重要辦法有两条:第一，從2011年6月起，對衡宇和地皮转闪開征“特种货品及劳務税”，本地人称為“豪侈税”，至關于大陸的消费税，以冲击短時間性“炒房”。豪侈税划定，對非自用衡宇及地皮，一至两年間讓渡的按实价课税10%，一年内讓渡按实价课税15%；第二，從2014年6月起，调高非自住室第（包含出租和空置）的衡宇税税率，非自住室第用衡宇最低税率由衡宇現值的1.2%调高至1.5%，上限由2%调高至3.6%，以冲击投資性“囤房”。

固然台灣“控房价”新招被業界認為具备至關的针對性，但结果却十分有限。2011年豪侈税施行之初，衡宇成交量确切显著降低，台北、高雄等大都會房价也有短暂回落，但不到一年，房价就呈現了V字反弹。出格在两年政策期事後，成交量和房价雙雙回涨。業界廣泛認為，单從税制角度看，台灣“控房价”结果欠安的缘由重要可归纳為三点:一是税基被紧张低估。固然台灣制订的税率看似與國际至關（美國為1.14%），但衡宇税和地价税的计税根据都是衡宇和地皮的通知布告价值，而斟酌到公众的經受能力，當局审定衡宇和地皮通知布告价值常常只是市价的20%至30%。如斯一来，每一年必要缴纳的衡宇税與地价税合计現实只是衡宇市值的0.4%摆布，如斯低的現实税率對投資購房者影响不大；二因為選票政治的必要，固然划定衡宇税的税率為1.2%至2%，“加税”政策廣泛履行不到位，各市县當局根基上都履行最低限税率。2011年開征的豪侈税，迄今也只有台北、高雄等几個大都會相應，而大部門市县至今仍未履行。三是衡宇税履行单一税率，而不是累進税率。无论一個家庭具有几套房，只如果室第，所有衡宇税率都是1.2%。台灣财務部分屡次提议對具有两户以上衡宇的公众课征较高税率的衡宇税，称之為“囤屋税”，最後都不明晰之。為了夺取更多的選票，台灣各级當局驅鼠方法,都把加税視為畏途。

台灣的房地產税征收履历奉告咱们，把房地產税作為处所一级當局的不乱财務收入来历确切是靠谱的，但如果要靠房地產税来调控過快上涨的房价，除衡宇供應、货泉刊行、生齿变革等身分外，税制自己還需知足三個前提:一是税率不克不及過低，斟酌到公众的經受能力，可以對自住型室第赐與得當的免征额或免征面积；二是對具有多套住房的履行累進税率；三是衡宇現价要有正确的评估，税基不克不及過低。

（作者系經济学博士、宏观财經评论人）