台灣房地產税的借鉴样本
房地产税什么时候开征，若何征，和开征后對筹集处所财務收入和调控房價到底有何结果，一向是當前中國税制鼎新所會商的热门话题。笔者近期有幸到台灣加入海峡两岸税收法制交换与考查，感受台灣房地产税的征管履历正好為咱们供给了一個可資鉴戒的样本。台灣并无设立专门的房地产税或物業税，与房地产相干的重要税种有三個：衡宇税、地價税和地皮增值税。这一点与大陆的税种设置根基雷同，只是名称稍有分歧。此外，今朝大陆的房产税、地皮利用税和地皮增值税只對商用地产征收，而台灣是對所有衡宇征收，包含栖身用房和贸易衡宇。
台灣的衡宇税是滑鼠墊,在衡宇持有环节征收的一种税，开征于1968年，其课税工具是地上的修建及其从属物，纳税义務报酬衡宇所有人或衡宇的现实辦理人。不论是自住室第，仍是贸易衡宇，衡宇税每一年都要缴纳，并且不设起征点，也没有免征额。住家用衡宇税為衡宇通知布告價值的1.2-2%（现实税率由各市县在此范畴内自行肯定），非住家用衡宇(贸易用)税率為3-5%，私家病院、人民集團等非業務用房為1.5%-2.5%。衡宇通知布告價值至关于大陆的當局最低引导價，由市县不動产评價委員會每三年肯定一次，并向社會颁布。
地價税也是在地皮持有环节征收的，是一种“地皮占用”税，每一年按照地皮的申报代價向地皮所有者征收。地皮的申报代價不克不及低于當局通知布告代價的80%，地皮的通知布告代價由市县的地價评断委員會评断肯定。与衡宇税分歧的是，地價税依照地價的凹凸履行逾额累進税率，根基税率為10‰，最高税率為55‰，但划定自用室第用地的税率一概為2‰。
地皮增值税则是依照地皮代價增长额征收的一种“地皮改進”税，是在地皮让渡时征收的。地皮增值税也履行逾额累進税率，税率划定与大陆很類似。但划定了一种破例环境，就是出售自用室第用地，在都會区未跨越三公亩或在非都會区未跨越七公亩的，按地皮涨價额的10%征收，再也不履行逾额累進。
数据显示，台灣的房地产税是台灣处所當局的重要收入来历。以台北市為例，2012年台北市处所税实征621.9亿元，此中地價税進献206.7亿元，约占三分之一，為重要税源；地皮增值税164亿元次之；衡宇税118.6亿元；三税合计占处所税收收入的78.8%。可以说，房地产税收是台灣名不虚传的处所税主體税种。这与大陆有底子的区分，大陆处所當局的重要收入来历于業務税、增值税和小我所得税，房产税、地皮利用税和地皮增值税只占据很小的比例。
比年来，同大陆同样，台灣房價也不竭上涨，屡立异高，激發大快人心。从2008年到2014年，全台灣均匀房價上涨48%，台北市涨幅逾50%，高雄市上涨一倍以上。為“打压”房價，台灣地域當局也几回再三祭起“房地产税”的大旗，重要采纳的辦法有两個：第一，从2011年6月起，對衡宇和地皮转闪开征“特种货品及劳務税”，本地人称之為“豪侈税”，至关于大陆的消费税，以冲击短时间性“炒房“。豪侈税划定，對付非自用的衡宇及地皮，1至2年间让渡的依照实價课税10%，1年内让渡的按实價课税15%；第二，从2014年6月起，调高非自住室第(包含出租和空置)的衡宇税税率，非自住室第用衡宇的最低防疫面罩，税率由衡宇现值的1.2%调高至1.5%，上限由2%调高至3.6%，以冲击投資性”囤房“。
固然台灣的“打房“新招被業界认為具备至关歐博百家樂,的针對性，但究竟证实其施行结果十分有限。2011年豪侈税施行之初，衡宇成交量降低较着，台灣、高雄等大都會的衡宇代價也有短暂回落PU扶手,，但不到一年的时候，房價就呈现了V字反弹。出格是两年的政策期事后，成交量和房價都双双回涨。如斯结果与大陆2013年”新國五条“對小我让渡住房征收20%小我所得税的政策履行结果十分雷同。
業界广泛认為，单从税制角度看，台灣“控房價“结果欠安的缘由重要有三点：一是税基被紧张低估。固然台灣制订的税率看似与國际至关(美國為1.14%)，但衡宇税和地價税的计税根据都是衡宇和地皮的通知布告價值，而斟酌到公众的經受能力，當局审定的衡宇和地皮通知布告價值常常只是市價的20-30%。如斯一来，每一年必要缴纳的衡宇税与地價税的合计现实只是衡宇市值的0.4%摆布，如斯低的现实税率對投資购房者而言确切影响不大；二是怕获咎选民 ，处所當局對“加税”政策履行不到位。固然划定衡宇税的税率為1.2-2%，可是因為选票政治的必要，各市县當局根基上都履行的是最低限税率。2011年开征的豪侈税，到如今為此也只有台北、高雄等几個大都會相应，而大部门市县至今仍未履行。三是衡宇税履行单一税率，而不是累進税率。无论一個家庭具有几套房，只如果室第，所有衡宇的税率都是1.2%。台灣财務部分屡次提议對具有两户以上衡宇的公众课征较高税率的衡宇税，称之為“囤屋税”，但最后都不明晰之，由于与夺取更多的选票比拟，台灣各级當局都把加税视為畏途。
台灣的房地产税征收履历奉告咱们，把房地产税作為处所一级當局的不乱财務收入来历确切是靠谱的，但要靠房地产税来调控房價的过快上涨，除衡宇供应、货泉刊行、生齿变革等身分外，税制自己还要知足三個前提：一是税率不克不及过低，斟酌到公众的經受能力，可以對自住型室第赐与得當的免征额或免征面积；二是對具有多套住房的要履行累進税率；三是衡宇的现價要获得正确的评估，税基不克不及过低。
赵晓 知名經济學家；陈金保 經济學博士，财經评论員
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